Минфин России указал, когда списывать на расходы услуги связ

[Erlang]

Минфин России указал, когда списывать на расходы услуги связи

Опубликовано в журнале "Главбух" № 5, 2004.
Рубрика: Что изменилось в бухучете и налогообложении


Специалисты министерства объяснили, в какой момент списывать в целях налогообложения стоимость услуг связи. Такие разъяснения потребовались потому, что зачастую счета за телефонные переговоры, проведенные, скажем, в декабре, связисты выставляют уже в следующем месяце - январе.

Специалисты Минфина России утверждают, что если по условиям договора услуги связистов нужно оплатить после того, как они выставят счет, то и соответствующие расходы надо списать в том периоде, в котором этот счет выставлен (то есть в январе). Эту точку зрения они обосновывают так: в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ сказано: прочие расходы признаются в тот день, когда:

- произведены расчеты по договору;

- предприятие получило документы, которые служат основанием платежа.

Разумеется, такие разъяснения абсолютно неудобны для бухгалтеров. Ведь следуя им, придется уменьшать налогооблагаемые доходы спустя месяц после того, как фирма воспользовалась услугами связистов. Кроме того, из-за этого возникнут различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Дело в том, что в бухучете стоимость услуг (включая услуги связи) надо списывать как раз в том месяце, в котором предприятие ими воспользовалось. Об этом сказано в пункте 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Можно ли оспорить вывод чиновников Минфина России? Да, приведем такой аргумент. В подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ названа еще одна (третья) дата, когда прочие расходы можно списать в уменьшение налогооблагаемого дохода, - это последний день отчетного (налогового) периода. Минфиновцы о ней умолчали. А между тем, называя три даты, когда можно списать расходы, кодекс не устанавливает каких-либо правил, по которым налогоплательщик мог бы выбрать одну из них. Значит, у бухгалтера есть полное право выбрать в качестве такой даты последний день того периода, в котором фирма пользовалась услугами связи.

Пример 1

ООО "Оникс" 5 апреля 2004 года получило от городского узла связи счет на оплату мартовских телефонных переговоров. Задолженность по счету составила 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Бухгалтер и в бухгалтерском, и в налоговом учете включил стоимость переговоров - 200 000 руб. (236 000 - 36 000) - в мартовские расходы.

Обратите внимание: в некоторых случаях бухгалтеру куда удобнее воспользоваться советом Минфина и списать стоимость услуг связи на расходы в том месяце, в котором получен счет. Речь идет о ситуации, когда счет за услуги, оказанные в последний месяц квартала, поступает в организацию уже после того, как сдана промежуточная или годовая бухгалтерская отчетность. В этом случае в бухучете затраты на связь списываются на расходы того месяца, в котором поступил счет. Ведь лишь тогда бухгалтер может определить величину расхода. А без этого затраты в бухучете признать нельзя (п. 16 ПБУ 10/99).

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что счет за мартовские переговоры поступил в бухгалтерию ООО "Оникс" только 28 апреля 2004 года. К этому времени бухгалтер уже сдал отчетность за I квартал 2004 года. Поэтому и в бухгалтерском, и в налоговом учете он включил стоимость услуг, оказанных узлом связи в марте, в апрельские расходы.

Письмо Минфина России от 12 февраля 2004 г. № 04-02-05/1/12 опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 6, 2004, а также в журнале "Документы и комментарии" № 4, 2004.

Источник: http://www.debet.ru/articles/glavbuh2004_5_3.html