Еще раз Доброго всем форумчанам дня. Правительство РФ решило полностью переписать правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Постановление от 26.12.2011 № 1137). В документ включены следующие приложения:
– форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, а также правила его заполнения;
– форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, а также правила его заполнения;
– форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения;
– форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу, и правила ее ведения;
– форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу, и правила ее ведения.
Хорошо знакомое бухгалтерам Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 со всеми его многочисленными изменениями и дополнениями перестало действовать.
А сейчас по существу.
Новшество 1. Все счета-фактры, книги покупок и продаж разрешено вести на бумажных носителях и в электронном виде.
Новшество 2. В счетах-фактурах там, где указывались единицы измерения не одна, а 2 графы (для условного обозначения и кода единицы измерения).
Ношество 3. В счетах-фактурах добавлена строка "Валюта" (обязателен цифровой код и наименование валюты).
Новшество 4. Именнена форма корректировочного счета-фактры. бланк более компактный, нежели чем тот, который был временно предложен налоговиками в Письме ФНС РФ от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@. Изюминка в том, что стоимостные данные «до» и «после» изменения (корректировки), а также показатели по разнице детализируются не по графам, увеличивая и так большое их количество, а разбиваются под соответствующими графами по строкам, количество которых в общем случае определяется номенклатурой товаров (работ, услуг).
Новшество 5. В корреткировочном счете-фактуре помимо номера и даты счета-фактуры и его исправления (стр. 1 и 1а), добавлена строка 1б для указания номера и даты исходного счета-фактуры и его исправления, что должно быть заполнено в обязательном порядке.
Новшество 6. В корректировочные счета-фактуры, как и в обычные, могут вноситься исправления путем составления новых экземпляров корректировочных счетов-фактур. В этом случае в новом экземпляре такого счета-фактуры не допускается изменение показателей строк 1 и 1б, «привязанных» к корректировочному и первоначальному счету-фактуре. Но обязательно нужно по-новому заполнить строку 1а, где следует вписать порядковый номер исправления и его дату.
Новшество 7. Наконец то утвержден бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Раньше подобного единого блака не было в Постановлении № 914.
Новшество 8. В новой форме книги покупок по сравнению с предшественником к графе 2 «Дата и номер счета-фактуры продавца» добавлено три графы:
– номер и дата исправления счета-фактуры (графа 2а);
– номер и дата корректировочного счета-фактуры (графа 2б);
– номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры (графа 2в).
Точно так же обновлены дополнительные листы книг покупок.
Новшество 9. Такое же дополнение внесено в книгу продаж (дополнительных листов), в частности, к графе «Дата и номер счета-фактуры продавца» добавлено три графы:
– номер и дата исправления счета-фактуры (графа 1а);
– номер и дата корректировочного счета-фактуры (графа 1б);
– номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры (графа 1в).
Новшество 10. Более четко прописаны правила ведения книги покупок и книги продаж (включая обособленные подразделения и посредников).
Новшество 11. Отдельного внимания заслуживает вопрос о регистрации счетов-фактур при ведении организацией раздельного учета по НДС (при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций). Регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет налога исходя из данных, полученных в ходе ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ). По такой же пропорции производится регистрация в книге покупок исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры). В тоже время «авансовые» счета-фактуры по поставкам товаров (работ, услуг), приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых операциях, регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Это позволяет покупателю больше заявить к вычету «авансового» НДС, но при фактической отгрузке его придется восстановить и поставить к вычету столько, сколько приходиться на облагаемые операции согласно пропорции раздельного учета НДС.
Новшество 12. Скорее это на заметку, так как в програмно-прикладных продуктах формы всех перечисленных документов выйдут с обновлением за февраль, январское обновление пока работает Постановлении № 914. Наверное, это основное, чему нужно уделить внимание
, если читает НК и принятые подзаконные акты 